Institutul American al Contabililor Publici Autorizați (AICPA) a solicitat Trezoreriei SUA și Serviciului Fiscal (IRS) să revizuiască trei dintre notificările recente referitoare la impozitul minim alternativ aplicabil corporațiilor (Corporate Alternative Minimum Tax - CAMT).
Într-o scrisoare transmisă oficialilor Trezoreriei și ai IRS săptămâna trecută, președintele Comitetului Executiv Fiscal al AICPA, Cheri Freeh, a cerut o mai mare claritate și îndrumare suplimentară cu privire la Notificarea 2025-46, „Ghid interimar privind aplicarea impozitului minim alternativ pentru corporații (CAMT) la corporațiile interne”, Notificarea 2025-49, „Ghid interimar suplimentar pentru aplicarea impozitului minim alternativ pentru corporații” și Notificarea 2026-7, „Ghid interimar suplimentar privind aplicarea CAMT”.
Anul trecut, Trezoreria și IRS au emis notificări și au revizuit propuneri de reglementări pentru CAMT. Această taxă a impus un impozit minim de 15% pe venitul financiar ajustat pentru un număr mic de corporații cu venituri de peste 1 miliard de dolari, conform Legii privind Reducerea Inflației din 2022. CAMT a diferit în multe privințe de așa-numitul „Pilon 2” de impozit minim global de 15% în cadrul eforturilor Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) de a impozita multinaționalele, dar a fost considerat un pas în această direcție. Cu toate acestea, noile ghiduri emise de Trezorerie și IRS ar permite acestora să evite în mare măsură astfel de taxe. OCDE a anunțat deja că va scuti majoritatea corporațiilor din SUA de impozitul minim global, în urma presiunilor din partea administrației Trump. În luna februarie, republicanii din Senat au blocat o încercare a unor democrați de a contesta notificările IRS și Trezoreriei.
Scrisoarea AICPA vizează reducerea sarcinilor de conformitate, prevenirea dublei contabilități a veniturilor, îmbunătățirea coerenței între raportarea financiară și cea fiscală și realizarea unei aplicări mai facile a regulilor CAMT pentru contribuabili și profesioniștii fiscali. Recomandările se concentrează pe contabilitatea achizițiilor și contabilitatea de tip „push-down”, cheltuielile interne de cercetare și experimentare (R&E) conform secțiunii 174A, costurile de foraj intangibile și problema dublei contabilități pentru Societățile Străine Controlate (CFC).
Scrisoarea solicită îndrumare și oferă recomandări în următoarele domenii:
* **Anularea regulilor de ajustare pentru contabilitatea achizițiilor și contabilitatea de tip „push-down”** și a regulii interimare corespunzătoare din Secțiunea 3.04(3) din Notificarea 2025-46, pentru a alinia mai bine CAMT cu intenția sa legală și pentru a reduce povara semnificativă de conformitate pentru contribuabili. Aceste reguli de ajustare impun contribuabililor să anuleze ajustările de contabilitate a achizițiilor și de tip „push-down” în scopuri CAMT. * **Furnizarea de îndrumare conform secțiunilor 56A(c)(15) și 56A(e)** care să coordoneze venitul aplicabil din situațiile financiare (AFSI) cu cheltuielile interne de R&E conform secțiunii 174A. Scrisoarea AICPA solicită îndrumare pentru coordonarea AFSI cu cheltuielile interne de R&E conform secțiunii 174A, recomandând o ajustare țintită care să permită recuperarea fiscală să fie reflectată în AFSI atunci când recuperarea contabilă este mai lentă, prevenind în același timp deducerile duble. * **Permiterea unei societăți mamă comune** (sau a altui agent desemnat) a unui grup consolidat fiscal CAMT să depună o singură Formular 4626, calculând CAMT la nivel de grup consolidat fiscal. Această obligație CAMT și atributele aferente ar trebui apoi alocate între grupurile separate de declarații fiscale consolidate, utilizând o metodă administratibilă. Sunt necesare îndrumări suplimentare atât pentru administrabilitate, cât și pentru evitarea disputelor între contribuabili și guvern. * **Oferirea de îndrumări suplimentare care să clarifice ajustarea conform secțiunii 56A(c)(13)**, așa cum a fost modificată de OBBBA. În mod specific, scrisoarea AICPA solicită îndrumare pentru a ajuta contribuabilii să determine suma „cheltuielilor de amortizare care sunt luate în considerare în situația financiară aplicabilă a contribuabilului (AFS) cu privire la costurile de foraj și dezvoltare intangibile ale proprietății respective” (amortizare AFS). * **Declararea faptului că contribuabilii nu sunt obligați să adopte anticipat multiple prevederi disparate** pentru a obține o soluționare pentru problema dublei contabilități a CFC. Scrisoarea cere ca, până la emiterea reglementărilor finale, contribuabilii să fie autorizați să se bazeze pe Notificarea 2024-10, un ghid interimar CAMT.
„Recomandările AICPA se concentrează pe reducerea complexității inutile, îmbunătățirea administrabilității și alinierea cadrului CAMT cu intenția sa legală și obiectivele politice”, a declarat Reema Patel, manager senior la AICPA pentru politici fiscale și advocacy, într-un comunicat de presă. „Claritatea CAMT contează nu numai pentru companiile afectate și consilierii acestora, ci și pentru investitori și economia în general, influențând deciziile de afaceri, planificarea investițiilor și raportarea financiară.”
Schimbările de reguli și notificările legate de CAMT au determinat firme precum Ernst & Young să își ajute clienții corporativi să își ajusteze constant modelele. Enrica Ma, un director în biroul din Washington al departamentului național de taxe al EY, a urmărit îndeaproape modul în care marii contribuabili corporativi navighează modelarea CAMT și strategia de plată trimestrială. Inițial, nu a observat mari schimbări în plățile lor trimestriale estimate până la cea mai recentă notificare. „Am văzut cel mai recent o schimbare dramatică în majoritatea profilurilor CAMT ale clienților noștri”, a declarat ea într-un interviu luna trecută. „Momentul a fost legat de emiterea celei mai recente notificări IRS 2026-7 la mijlocul lunii februarie a acestui an. Am primit, de asemenea, două notificări majore, foarte dramatice, 2025-46 și 2025-49. Când OBBBA a fost lansată vara trecută, a existat un interes și un focus considerabil din partea multor clienți ai noștri care încercau să își revizuiască modelele CAMT și să înțeleagă ce înseamnă acele noi notificări pentru ei, deoarece a reprezentat o schimbare foarte semnificativă față de propunerile de reglementări și coerența necesară pentru adoptarea timpurie. Multe reguli noi au apărut din acele notificări, dar aș spune că, din vara trecută până la începutul acestui an, înainte de emiterea celei mai recente notificări, am avut multe companii care proiectau că vor fi contribuabili CAMT, și chiar câteva pe care le numim contribuabili CAMT permanenți. Toată lumea auzea că va ieși o nouă notificare și așteptam cu nerăbdare să o primim. Când a apărut în februarie, a fost o schimbare extrem de favorabilă în ajustarea CAMT, în special pentru regula de amortizare a cheltuielilor de cercetare și dezvoltare interne, precum și o regulă pentru bunurile intangibile eligibile conform Secțiunii 197. Pentru aceste două reguli combinate, văd mulți clienți care, dacă pot aplica oricare dintre aceste reguli de ajustare AFSI, sau ambele, profilul lor CAMT s-ar îmbunătăți semnificativ, de la a fi un contribuabil CAMT la a nu mai datora nicio taxă, sau de la a fi un contribuabil CAMT permanent la a fi doar o diferență de timp, ca un contribuabil CAMT pentru un an sau doi.”